Новости
27.11.2024
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО НДС ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ЖКХ .
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО НДС ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ЖКХ
Итинская Алла Владимировна, практикующий бухгалтер
Тема НДС для организаций ЖКХ, применяющих УСН, наверное, одна из самых актуальных на се¬годняшний момент. ФНС России выпустила Мето¬дические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообло-жения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
И снова о тарифе
Минфин России в письме № 03-07-11/96415 от 04.10.2024 дал разъяснения о применении НДС ресурсоснабжающими и управляющими орга¬низациями с 2025 года. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обяза¬ны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. При этом согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). Поэтому ресурсоснабжающие организации (далее РСО) и управляющие организации (далее УО), применяю¬щие УСН, и признаваемые налогоплательщиками НДС с 1 января 2025, при реализации потребите¬лям коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, сумму НДС включают в цены (тарифы) этих работ (услуг).
Таким образом и управляющие организации и ресурсоснабжающие организации, применяющие УСН, в случае превышения дохода 60 млн. руб. за 2024 год, с 01.01.2025 года должны будут включить в тарифы сумму НДС.
Для управляющих организаций Минстрой России в письме от 4.10.2024 № 58115-ДН/04 разъ¬ясняет, что поскольку НДС не может предъяв¬ляться к оплате собственникам помещений в многоквартирном доме дополнительно к стои¬мости содержания жилого помещения, поэтому он может быть только включен в состав платы за содержание жилого помещения.
В силу ч. 7 ст. 156 ЖК РФ размер платы за содержание жилого по¬мещения в многоквартирном доме определяется на общем собрании собственников помещений в таком доме, которое проводится в порядке, установленном статьями 45 - 48 ЖК РФ. При этом размер платы за содержание жилого помещения в многоквартирном доме определяется с учетом предложений управляющей организации и уста¬навливается на срок не менее чем один год.
Таким образом, собственникам помещений МКД необходимо провести общее собрание соб¬ственников помещений МКД, либо УО выступить инициатором проведения общего собрания (п. 7 ст. 45 ЖК РФ) в целях установления размера платы за содержание жилого помещения в мно¬гоквартирном доме, включающего в себя НДС. Если собственники сами не проведут собрание или откажутся увеличивать стоимость услуг на величину НДС, УО видимо придется уплачивать НДС за счет собственных средств.
Что касается РСО, то для них тоже есть свое разъяснение. Так ФАС в письме от 14.10.2024 № ВК/92692/24 рассмотрела обращение Общероссий¬ского отраслевого объединения работодателей и дала разъяснения о порядке включения НДС в валовую выручку РСО, применяющих УСН.
В соответствии с подп. «а» п. 7 постановления Правительства РФ от 22.10.2012 № 1075 "О цено¬образовании в сфере теплоснабжения" (далее постановление № 1075) и абз. 2 п. 9 Постановление Правительства РФ от 13.05.2013 № 406 "О государ¬ственном регулировании тарифов в сфере водо¬снабжения и водоотведения" (далее постановле¬ние № 406), тарифы для РСО вводятся в действие с начала очередного года на срок не менее одного года, за исключением случая приведения ранее принятых решений об установлении тарифов в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 33 постановления № 406 и с п. 51 постановления № 1075 долгосрочные тарифы не подлежат пересмотру в течение долгосрочного периода регулирования, за исключением случаев их пересмотра.
Одним из оснований для пересмотра тарифов и (или) долгосрочных параметров по заявлению регулируемой организации является решение регионального органа регулирования тарифов, принятое в связи с освобождением регулируемой организации от уплаты НДС или возложением на нее обязанности по уплате НДС, а также в связи с изменением ставки НДС.
В этой связи установленные долгосрочные па¬раметры регулирования и тарифы регулируемых организаций, применяющих УСН, могут быть пе¬ресмотрены органами регулирования тарифов по указанным выше основаниям. Установление (корректировка) регулируемых тарифов на 2025 год осуществляется органами регулирования тарифов по заявлениям РСО, применяющих УСН и признанных плательщиками НДС, при наличии соответствующих расчетов, выполненных с учетом выбранной ставки (5 (7) % или 20 %) и необходимых обосновывающих документов, подтверждающих размер доходов за 2024 год. В тарифном решении по категории (группе) потребителей «Население» тарифы должны быть указаны с учетом НДС, в связи с тем, что РСО, являясь плательщиком НДС, в соответствии с п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации услуг населению по розничным ценам (тарифам) обязана включать сумму НДС в указанные цены (тарифы).
Таким образом, если РСО на УСН со следующего года станет плательщиком НДС, она должна подать заявление в регулирующий орган на пересмотр тарифов с приложением расчетов, подтвержда¬ющих, что размер дохода за 2024 год превысит 60 млн. рублей.
Что включается в лимит 60 млн. руб. для управляющих организаций?
У многих УО возник вопрос нужно ли включать в лимит 60 млн. руб., при превышении которого УО становится плательщиком НДС, денежные средства, полученные за коммунальные услуги.
По мнению Минфина России (письмо № 03-07- 11/96415 от 04.10.2024), в соответствии с подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, управляющие организации, применяющие УСН, не включают в состав дохо¬дов денежные средства, полученные от потре¬бителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, в полном объеме перечисляемые ресурсоснабжа¬ющим организациям.
Таким образом управляющие организации не учитывают в лимите денежные средства, получен¬ные от населения в счет уплаты за коммунальные ресурсы при условии, что они полностью будут перечислены РСО.
вернуться
Итинская Алла Владимировна, практикующий бухгалтер
Тема НДС для организаций ЖКХ, применяющих УСН, наверное, одна из самых актуальных на се¬годняшний момент. ФНС России выпустила Мето¬дические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообло-жения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
И снова о тарифе
Минфин России в письме № 03-07-11/96415 от 04.10.2024 дал разъяснения о применении НДС ресурсоснабжающими и управляющими орга¬низациями с 2025 года. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обяза¬ны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. При этом согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). Поэтому ресурсоснабжающие организации (далее РСО) и управляющие организации (далее УО), применяю¬щие УСН, и признаваемые налогоплательщиками НДС с 1 января 2025, при реализации потребите¬лям коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, сумму НДС включают в цены (тарифы) этих работ (услуг).
Таким образом и управляющие организации и ресурсоснабжающие организации, применяющие УСН, в случае превышения дохода 60 млн. руб. за 2024 год, с 01.01.2025 года должны будут включить в тарифы сумму НДС.
Для управляющих организаций Минстрой России в письме от 4.10.2024 № 58115-ДН/04 разъ¬ясняет, что поскольку НДС не может предъяв¬ляться к оплате собственникам помещений в многоквартирном доме дополнительно к стои¬мости содержания жилого помещения, поэтому он может быть только включен в состав платы за содержание жилого помещения.
В силу ч. 7 ст. 156 ЖК РФ размер платы за содержание жилого по¬мещения в многоквартирном доме определяется на общем собрании собственников помещений в таком доме, которое проводится в порядке, установленном статьями 45 - 48 ЖК РФ. При этом размер платы за содержание жилого помещения в многоквартирном доме определяется с учетом предложений управляющей организации и уста¬навливается на срок не менее чем один год.
Таким образом, собственникам помещений МКД необходимо провести общее собрание соб¬ственников помещений МКД, либо УО выступить инициатором проведения общего собрания (п. 7 ст. 45 ЖК РФ) в целях установления размера платы за содержание жилого помещения в мно¬гоквартирном доме, включающего в себя НДС. Если собственники сами не проведут собрание или откажутся увеличивать стоимость услуг на величину НДС, УО видимо придется уплачивать НДС за счет собственных средств.
Что касается РСО, то для них тоже есть свое разъяснение. Так ФАС в письме от 14.10.2024 № ВК/92692/24 рассмотрела обращение Общероссий¬ского отраслевого объединения работодателей и дала разъяснения о порядке включения НДС в валовую выручку РСО, применяющих УСН.
В соответствии с подп. «а» п. 7 постановления Правительства РФ от 22.10.2012 № 1075 "О цено¬образовании в сфере теплоснабжения" (далее постановление № 1075) и абз. 2 п. 9 Постановление Правительства РФ от 13.05.2013 № 406 "О государ¬ственном регулировании тарифов в сфере водо¬снабжения и водоотведения" (далее постановле¬ние № 406), тарифы для РСО вводятся в действие с начала очередного года на срок не менее одного года, за исключением случая приведения ранее принятых решений об установлении тарифов в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 33 постановления № 406 и с п. 51 постановления № 1075 долгосрочные тарифы не подлежат пересмотру в течение долгосрочного периода регулирования, за исключением случаев их пересмотра.
Одним из оснований для пересмотра тарифов и (или) долгосрочных параметров по заявлению регулируемой организации является решение регионального органа регулирования тарифов, принятое в связи с освобождением регулируемой организации от уплаты НДС или возложением на нее обязанности по уплате НДС, а также в связи с изменением ставки НДС.
В этой связи установленные долгосрочные па¬раметры регулирования и тарифы регулируемых организаций, применяющих УСН, могут быть пе¬ресмотрены органами регулирования тарифов по указанным выше основаниям. Установление (корректировка) регулируемых тарифов на 2025 год осуществляется органами регулирования тарифов по заявлениям РСО, применяющих УСН и признанных плательщиками НДС, при наличии соответствующих расчетов, выполненных с учетом выбранной ставки (5 (7) % или 20 %) и необходимых обосновывающих документов, подтверждающих размер доходов за 2024 год. В тарифном решении по категории (группе) потребителей «Население» тарифы должны быть указаны с учетом НДС, в связи с тем, что РСО, являясь плательщиком НДС, в соответствии с п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации услуг населению по розничным ценам (тарифам) обязана включать сумму НДС в указанные цены (тарифы).
Таким образом, если РСО на УСН со следующего года станет плательщиком НДС, она должна подать заявление в регулирующий орган на пересмотр тарифов с приложением расчетов, подтвержда¬ющих, что размер дохода за 2024 год превысит 60 млн. рублей.
Что включается в лимит 60 млн. руб. для управляющих организаций?
У многих УО возник вопрос нужно ли включать в лимит 60 млн. руб., при превышении которого УО становится плательщиком НДС, денежные средства, полученные за коммунальные услуги.
По мнению Минфина России (письмо № 03-07- 11/96415 от 04.10.2024), в соответствии с подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, управляющие организации, применяющие УСН, не включают в состав дохо¬дов денежные средства, полученные от потре¬бителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, в полном объеме перечисляемые ресурсоснабжа¬ющим организациям.
Таким образом управляющие организации не учитывают в лимите денежные средства, получен¬ные от населения в счет уплаты за коммунальные ресурсы при условии, что они полностью будут перечислены РСО.
